Поиск

Чем грозит закон о торговом сборе

Сколько придется платить и когда

Ставки сбора устанавливаются в рублях за квартал в расчете на объект торговли или на его площадьп. 1 ст. 415 НК РФ. Максимальные размеры ставок — в НК, а местные власти могут их снижать вплоть до нуляп. 6 ст. 415 НК РФ. Но, как мы все понимаем, это скорее фантастика, чем реальность. Зато местные власти могут установить разные ставки сбора. Размеры ставок могут зависетьп. 6 ст. 415 НК РФ:

  • от территории, на которой ведется конкретный вид торговой деятельности;
  • от категории плательщика сбора;
  • от особенностей ведения отдельных видов торговли;
  • от особенностей объектов ведения торговли.

Например, Законом г. Москвы «О торговом сборе» установлены разные ставки сбора в зависимости от площади магазина и от района, в котором этот магазин расположен. Так, при торговле через магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. м, расположенныйст. 2 Закона № 62:

  • в любом районе ЦАО, придется заплатить сбор в размере 60 тыс. руб. за квартал;
  • в районе Новокосино ВАО, — 21 тыс. руб. за квартал.

Для магазинов с площадью торгового зала не более 50 кв. м, расположенных в указанных округах Москвы, ставка торгового сбора установлена по максимуму, она равна стоимости патента на квартал по розничной торговлепп. 1, 3 ст. 415 НК РФ; ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53.

При площади же магазина 100 кв. м в ЦАО придется заплатить 62,5 тыс. руб. (1200 руб. х 50 кв. м + 50 руб. х 50 кв. м), а в Новокосино (ВАО) — 23,5 тыс. руб. (420 руб. х 50 кв. м + 50 руб. х 50 кв. м)ст. 2 Закона № 62.

Уплатить в бюджет сумму сбора нужно будет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором у вас был объект обложения сборомп. 2 ст. 417 НК РФ.

Что такое торговый сбор?

Читайте: Виды штрафных санкций для ООО

По своей сути ТС – это налог, накладываемый на ИП и торгующие предприятия ежеквартально. Первоначально его планировалось ввести в столице РФ, СПб и Севастополе, как в муниципалитетах федерального значения, но главным условием его ввода является изменения в местных законах. Москва такие изменения приняла (речь идет о законе №62, принятом в декабре 2014г.), а что касается других претендентов, то в данный период времени это неприемлемо по экономическим мотивам. Скорее всего, решение о вводе ТС будет принято в Питере и Севастополе, если Москва покажет на своем примере, насколько это выгодно.

Ставки торгового сбора для малого бизнеса 2020

Согласно закону о торговых сборах, ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

При этом ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца.

В целях определения предельных ставок сбора не учитываются ограничения для применения патентной системы налогообложения по деятельности в виде розничной торговли, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на 3 месяца, деленную на 50.

Максимальная ставка торгового сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Площадь торгового зала определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

Нормативными правовыми актами муниципальных образований, могут быть установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

Итак, законом предусмотрено ограничения по максимальным ставкам, которые зависят от нескольких различных показателей:

  1. от стоимости патента для розничной торговли (ставка сбора не может превышать расчетной стоимости патента, выданного на три месяца);
  2. от вида торговли (например, ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков не может превышать 550 рублей на 1 кв.м. площади розничного рынка);
  3. от площади торгового объекта (ставка сбора для стационарного магазина с площадью зала более 50 кв. м должна устанавливаться на 1 кв. м и не может превышать расчетную сумму налога «по патенту» для розничной торговли, выданного на три месяца и деленную на 50).

За какие нарушения, и какие штрафные санкции ждут нарушителей

Оплачивать любой налог субъекты предпринимательской деятельности, предприятия и организации, занимающиеся торговой деятельностью, должны в срок и в полном объеме. При несвоевременной оплате на сумму налога, не выплаченного своевременно, согласно положениям ст. 57 Налогового кодекса, налагаются штрафные санкции в виде пени. Узнать ее размер можно, ознакомившись с параграфами ст. 75 НК РФ. Согласно положениям закона, пеня за каждый просроченный день рассчитывается в виде процентов от величины долга. Для физических лиц, включая предпринимателей, процентная ставка пени состоит из трехсотой части от ставки рефинансирования Центробанка России.

В некоторых случаях предприниматели и специалисты торгующих организаций умышленно занижают базу начисления страховых взносов, чем нарушают закон, при этом последствия нарушения могут быть самые серьезные.

Если удалось доказать, что такое действо не привело к серьезным нарушениям налогового законодательства (ст. 122 НК РФ), на нарушителя, в соответствии с положениями статей 129,3 и 129,5 налагается штраф в размере 20% от суммы, недополученной бюджетом. Если к тому же была допущена просрочка платежа, к сумме штрафа за занижение налоговой базы добавляется пеня за несвоевременную оплату.

Как учесть уплаченный торговый сбор

Налог на прибыль

Плательщики налога на прибыль на сумму уплаченного сбора будут уменьшать сумму авансового платежа, исчисленного по итогам отчетных периодов, и сумму налога, исчисленного по итогам годап. 10 ст. 286 НК РФ.

Если сумма сбора перекроет сумму исчисленного за отчетный период авансового платежа по налогу на прибыль, тогда на оставшуюся сумму сбора (плюс еще на сумму сбора за следующий квартал) можно будет уменьшить авансовый платеж за следующий отчетный период или налог за год.

А вот если по итогам года будет получен убыток, то налог на прибыль платить не придется, но торговый сбор бюджет все равно получит.

Налог при УСНО

С упрощенцами все значительно сложнее. Дело в том, что они «в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1» ст. 346.21 НК (страховым взносам, пособиям по болезни, платежам работодателя по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности), могут уменьшать авансовый платеж (налог), исчисленный по итогам отчетного (налогового) периода «по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности», на сумму сбора, уплаченного в течение этого отчетного (налогового) периодап. 8 ст. 346.21 НК РФ. Здесь возникают такие вопросы.

Во-первых, на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налог уменьшают только упрощенцы с объектом «доходы». И они могут уменьшить налог при УСНО на страховые взносы, на больничные, на платежи работодателя по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их болезни, но не более чем на 50%. Но поскольку есть фраза «в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1», то возникает вопрос: распространяется ли 50%-е ограничение и на торговый сбор? Ответ мы получили от специалиста Минфина.

Во-вторых, как быть упрощенцам с объектом «доходы минус расходы»? Ведь они поименованные в п. 3.1 ст. 346.21 НК суммы взносов и больничных включают в расходы, а не уменьшают на них налог.

В-третьих, раз на сумму торгового сбора можно уменьшать только налог, исчисленный по итогам отчетного (налогового) периода «по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности», означает ли это, что если у упрощенца несколько видов деятельности, то нужно вести раздельный учет? А именно определять отдельно доходы от торговли, исчислять с них налог и именно эту сумму налога уменьшать на торговый сбор? К счастью, специалист Минфина нас успокоил.

НДФЛ

Предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, могут уменьшить НДФЛ, исчисленный по итогам года по ставке 13%, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом годуп. 5 ст. 225 НК РФ.

***

Видно невооруженным глазом, что написана гл. 33 НК РФ наспех, а потому неточностей и неопределенностей в ней довольно много.

А законодатели уже вносят в нее дополнения, которые тоже вызывают вопросы. Так, в Госдуму поступил законопроект № 671535-6, предлагающий освободить от уплаты сбора торговлю периодической печатной, книжной продукцией и иными социально значимыми товарами через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Причем что понимается под социально значимыми товарами, пока не ясно (перечня нет).

Надеемся, что законодатели посмотрят свежим взглядом на принятую гл. 33 НК, увидят и другие свои недоработки и исправят их.

2020 г.

  1. Патент, ЕНВД и упрощенка: тонкости совмещения в 2020 году, № 3
  2. Торговать нельзя, а торговый сбор платить придется, № 10

2019 г.

  1. Налоговые правила возврата некачественных товаров, № 9

    Налоговые правила возврата качественных товаров в 2019 году, № 9

  2. Продавец организует доставку: как учесть и оформить, № 21
  3. Товар доставляет продавец: учетные особенности, № 20
  4. Маркировка товаров: учет у производителей и продавцов, № 2
  5. Маркировка обуви: как подготовиться, № 16

Учет плательщиков торгового сбора

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом в налоговый орган.

Примечание: В Москве уже ввели торговый сбор.

В уведомлении указывается объект обложения сбором (вид предпринимательской деятельности и объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность), а также характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

Плательщик сбора для малого бизнеса представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор для малого бизнеса, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.

Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

Постановка на учет производится на основании уведомления, представленного плательщиком сбора, в течение пяти дней после получения налоговым органом указанного уведомления. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, о расчете сбора, служащее основанием для исчисления и уплаты сбора.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется:

  1. по месту нахождения объекта недвижимого имущества – в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
  2. по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в иных случаях.

В случае, если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения указанного объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора, впервые.

Таблица: ставки сбора 2020

В разных районах Москвы предусмотрены свои ставки торгового сбора. Приведем актуальные ставки торгового сбора в 2019 году в Москве.

Районы города

Вид деятельности

Ставка торгового сбора (за квартал)

Москва

Чем занимаетесь

Сколько заплатите

Центральный административный округ (ЦАО)Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)81 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно54 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м1200 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м
Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АОТорговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно18 900 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м420 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м
Южный административный округ (ЮАО)Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно30 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м600 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Молжаниновский район САО

2. Северный район СВАО

3. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО

4. Некрасовка ЮВАО

5. Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО

6. Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО

7. Митино и Куркино СЗАО

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно18 900 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м420 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Все районы САО (кроме Молжаниновского)

2. Все районы СВАО (кроме Северного)

3. Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский)

4. Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка)

5. Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово)

6. Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково)

7. Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно27 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м600 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м
На всей территории г. МосквыРазвозная и разносная торговля40 500 руб. за каждый торговый объект
Организация розничных рынков 760,1 руб. (550 руб. × 1,382) за каждый 1 кв. м площади рынка.

Ставка определена с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2020 год (п. 4 ст. 415 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684). Он равен 1,382.

Остальные ставки для средней и крупной стационарной торговли можно посмотреть московском законе от 26.12.2018 здесь.

Какая торговля не облагается торговым сбором

Разновидность торговой деятельностиОблагается / не облагаетсяКомментарий ФНС
Реализация ломбардом предметов залогане облагаетсяписьмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730
Продажа продуктов питания предприятиями общепитаоблагается в случае продажи через торговые точкине облагается в случае продажи через объекты общепитаписьмо Минфина России от 27.07.15 № 03-11-09/42962
Реализация продукции собственного производстваоблагается, если продажа осуществляется через торговые объектыне облагается, если продажа осуществляется минуя торговые объектыписьмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730
Использование офиса для заключения договоров купли-продажине облагается, если офис не оборудован для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с нимиписьмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730
Продажа сопутствующих товаров при оказании бытовых услугне облагаетсяписьмо Минфина России от 27.07.15 № 03-11-09/42966
Интернет-торговля, при которой товар доставляется курьеромоблагаетсяписьмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730

Расчет ТС: самостоятельно и онлайн

Специалисты напоминают, что сумму ТС нужно предварительно правильно рассчитать. Это несложно сделать самостоятельно, а можно воспользоваться онлайн-калькулятором для подобных расчетов на сайте «Консультант Пульс» http://consultantpuls.ru/calctorg/. При этом необходимо указать вид торговой деятельности и количество объектов.

Для самостоятельных расчетов из регистрационных документов необходимо взять информацию о характеристиках объекта обложения, например, площадь, которая умножается на ставку сбора. На такой критерий исчислений, как ставка торгового сбора, закон предусматривает максимальные ограничения:

  • для патентной розничной торговли не больше стоимости самого патента;
  • для розничных рынков не более 550 рублей за 1 квадратный метр площади;
  • для объектов с торговыми залами, площадь которых превышает 50 квадратных метров, не более чем для патентной торговли, но деленная на 50.

Таким образом, его размер зависит от стоимости патента.

Как можно встать на учет плательщика ТС, сроки и место подачи уведомления

Читайте: Штрафы за не сдачу отчетности в налоговую в 2019 год

Каждый, кто вынужден платить ТС, должен сообщить об этом специалистов налоговой администрации. Для этого придется заполнить специальную форму ТС-1, которую можно передать налоговикам лично, по почте с уведомлением и в цифровом виде через Интернет, воспользовавшись сервисом налоговой и бухгалтерской отчетности, а также через оператора электронного документооборота. Чтобы избежать ответственности, о начале торговой деятельности необходимо сообщить в 5-дневный срок.

Документ подается в отделение Инспекции федеральной налоговой службы (ИФНС), расположенное в месте регистрации торгового павильона или другого объекта. Если объект передвижной и не имеет постоянной «прописки», уведомляется отделение налоговой по месту проживания налогоплательщика. Если сообщать приходится сразу о несколько объектов, их можно разместить списком, при этом подавать документы можно только по месту нахождения объекта, который в списке оказался первым.

Скачать Бланк формы ТС-1

Помните! Если происходит смена местоположения объекта, необходимо снять его с учета, после чего подать документы повторно. Сообщить в налоговую о произошедших изменениях необходимо, если поменялась площадь объекта или было принято решение об открытии нового объекта.

Кого обязали платить

Отметим, что ТС не применяется к отдельным категориям предпринимателей, и его необходимость обусловлена такими факторами, как система налогообложения и вид деятельности.

Нововведение актуально для пользователей общей и упрощенной систем. Что касается владельцев патентных систем и плательщиков ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – они от уплаты освобождаются. В регионах, в которых действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в случае введения сбора бизнесменам придется сменить систему налогообложения.

Закон применяется к компаниям и ИП, ведущим торговлю в розницу или оптом в стационарных и нестационарных объектах. Наличие торгового зала при этом не влияет на применение сбора. Исключение составляют автозаправочные станции. Сбор также распространяется на владельцев складских помещений.

В вопросах розничной торговли, например, рынков и торговых центров, также есть свои нюансы. В этом случае сбор применяется ко всей территории, а не к отдельным точкам.

Таким образом, предпринимателям стоит опасаться повышения арендной стоимости из-за того, что владельцы объектов не захотят платить дополнительный налог, а просто разделят его между всеми арендаторами.

Перечисленные ниже виды деятельности могут избежать уплаты сбора, если местные власти примут в отношении их соответствующие решения.

Виды деятельности следующие:

  • Розничная торговля с помощью вендинговых аппаратов или на ярмарках.
  • Продажи на продовольственных рынках.
  • Бюджетные и религиозные организации.
  • Нестационарные торговые объекты, занимающиеся сбытом печатной продукции.
  • Коммерция в кинотеатрах, театрах и музеях, при условии, что их доход, полученный от реализации входных билетов, составит не менее половины от всей суммы.

В список льготных направлений деятельности входит также бытовое обслуживание (парикмахерские, прачечные, мастерские) при условии, что основным направлением их деятельности является предоставление услуг, а не реализация товаров.

В таком случае общая площадь помещения не должна быть больше, чем 100 квадратных метров, а торговая, со специализированным оборудованием, стеллажами и витринами, занимать более 10%.

Однако, во избежание проблем, несмотря на то, что вышеуказанные направления освобождаются от ТС, необходимо обязательно зарегистрироваться в ФНС как плательщик.

Как стать плательщиком ТС

Как было сказано ранее, независимо от того, распространяются льготные условия на деятельность или нет, бизнесмен должен зарегистрироваться в ФНС в качестве плательщика. Чтобы пройти данную процедуру, необходимо написать соответствующее уведомление, заполненное по форме ТС-1.

Передать бланк можно лично, почтовым отправлением с описью вложения или в режиме онлайн, используя раздел на сайте инспекции. Сама процедура не должна занимать больше пяти рабочих дней. Отсчет ведется с первого дня ведения торговой деятельности.

При этом отделение НФС выбирается исходя из типа торгового объекта. Так, например, владельцы стационарного подают уведомление по месту его нахождения, а собственники нестационарного – по месту прописки. Хозяева сразу нескольких объектов заполняют одно заявление, но указывают в нем все типы собственности.

Если меняется адрес, в таком случае объект необходимо, в первую очередь, снять с учета, после чего составить новое уведомление.

Новая постановка на учет: когда и в какую инспекцию податься

Организации и ИП, которые ведут торговую деятельность, должны будут вставать на учет в ИФНС как плательщики торгового сбора и сниматься с учета в качестве таковых. Для этого в ИФНС нужно подать уведомление, в котором следует указать информацию об объекте обложения сборомп. 1 ст. 416 НК РФ:

  • вид торговли;
  • объект торговли, с использованием которого ведется (прекращается) торговая деятельность;
  • количество объектов торговли;
  • площадь объектов торговли.

Если вы сами не представите налоговикам уведомление, то они поставят вас на учет на основании информации, содержащейся в акте местного органа власти, который обнаружил, что вы ведете деятельность, облагаемую торговым сборомп. 1 ст. 416 НК РФ (подробнее ).

Подавать уведомление о постановке на учет или о снятии с учета как плательщика торгового сбора нужно в ИФНСп. 7 ст. 416 НК РФ:

  • по месту нахождения объекта недвижимого имущества, если торговая деятельность ведется через такой объект;
  • по месту нахождения организации/месту жительства ИП — в иных случаях. Вероятно, это когда вы ведете развозную или разносную торговлю на территории города, где введен сбор. Но в таком случае может получиться, что уведомление вы подадите в ИФНС, которая этот сбор не контролирует. Например, вы состоите на учете в ИФНС в Московской области, а торгуете в Москве. Это значит, что уведомление вы должны подать в ИФНС в Московской области. Но тогда получается: налоговики Москвы не знают, что у них появился новый плательщик торгового сбора. В связи с этим, скорее всего, ИФНС по месту учета организации/ИП (ИФНС Московской области) будет сообщать в ИФНС по месту ведения деятельности (ИФНС Москвы) о плательщике торгового сбора.

Подать это уведомление в ИФНС нужно не позднее 5 рабочих дней с 1-го дня, когда вы начали использовать объект для ведения торговлип. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 2 ст. 412, п. 2 ст. 416 НК РФ. Если речь идет о розничной торговле, то это день открытия магазина, павильона и т. п.

Кстати, если на момент введения торгового сбора на вашей территории вы уже ведете торговую деятельность, то уведомление в ИФНС надо будет представить не позднее 5 рабочих дней с начала квартала, с которого введен торговый сбор. Например, в Москве сбор будет введен с 01.07.2015 и уведомление в ИФНС надо подать не позднее 7 июля 2015 г. (4 и 5 июля — выходные дни).

Постановка на учет в налоговые органы

Для постановки или снятия с учета, плательщик сбора подает соответствующее уведомление о торговом сборе в налоговый орган самостоятельно, либо он передает уведомление в специальный орган, уполномоченный исполнительной властью города Москвы, на сбор, обработку и передачу налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором.

Сейчас эти функции возложены на орган исполнительной власти Москвы по реализации и разработке налоговой и экономической политики.

Скачать бланк уведомления о торговом сборе.

Бланк уведомления содержит следующую информацию:

  • вид предпринимательской деятельности;
  • описание (указание местоположения или наименования, количество единиц, площадь) движимого или недвижимого имущества, которое используется для осуществления деятельности;

Плательщик обязан предоставить такое уведомление не позднее 5 дней с момента возникновения объекта обложения сбором. Если уведомление предоставлено не было, то деятельность плательщика будет приравнена к деятельности без постановки на налоговый учет.

Кто облагается торговым сбором

Согласно налоговому законодательству, расчет базы налогообложения ведется не из расчета полученной прибыли, а исходя из того, что для осуществления деятельности был использован конкретный торговый объект. Это касается, как стационарных, так и передвижных точек, включая разнос и развоз промтоваров и продуктов питания.

Оплачивать налог за торговлю в Москве обязательно придется:

  • Налогоплательщикам, работающим на общей системе или по «упрощенке». Юрлица и «индивидуалы», работающие на «вмененке», должны выбрать одну из этих форм, в случае, если их деятельность требует оплаты ТС. Субъекты, использующие в своей практике единый сельхозналог и патенты, не обязаны оплачивать налог на торговлю.
  • Субъектам налогообложения, использующим для продаж немобильные объекты (с торговым залом или без), передвижные точки и территории складов.

Важно! Выплата торгового сбора является обязательной, если в местном законе данный вид деятельности прописан. В Москве не предусмотрена, например, складская торговля, поэтому платить налог не надо

Розничным рынкам, чья деятельность также приравнивается к торговле, но в этом случае торговый сбор выплачивается не арендаторами, а налагается в целом на объект. Чаще всего владельцы распределяют эту сумму между организациями и предпринимателями, торгующими на территории рынков.

Далеко не все объекты торговли обязаны платить налог, а «освобождение» от него дается тем, кто использует вендинговые автоматы, не собирают торговый сбор на ярмарках, работающих по праздникам и в выходные, в кинотеатрах и других развлекательных заведениях. От выплаты налога освобождены также предприятия агрокомплекса, включая овощные базы, отделения федеральной почты, нестационарные киоски и павильоны, торгующие печатной продукцией. Имеют преференции организации религиозного толка, также занимающиеся торговлей.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий