Поиск

Виды налогоплательщиков

Терминология

Для улучшения восприятия материала рассмотрим основные термины, принятые в налоговой сфере:

  1. Налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, обязанное в силу налогового законодательства уплачивать налоги. Например, у вас есть квартира, принадлежащая по праву собственности. Это автоматически делает вас налогоплательщиком имущественного налога;
  2. Налоговый агент – физическое или юридическое лицо, которое должно рассчитать сумму налоговых выплат, удержать ее с налогоплательщика и перечислить в бюджет соответствующего уровня.Например, если гражданин трудоустроен, то его налоговым агентом является работодатель, он (или бухгалтер предприятия) рассчитывает налог, удерживает ее с заработной платы работника и перечисляет в бюджет;
  3. База налогообложения – это денежная сумма или денежный эквивалент имущества, находящегося в собственности, с которой нужно уплатить налог. Он рассчитывается путем умножения налогооблагаемой базы на налоговый тариф.Например, гр. Иванов сдавал квартиру по договору найма в течение года. Полученная сумма дохода является базой налогообложения, и в нашем примере, допустим, составляет 180 тыс. руб. Следовательно, гр. Иванов должен уплатить в казну государства налог на доход физического лица (НДФЛ) = 13 % (утвержденная ставка). Сумма выплат составит 23400 руб.;
  4. Объект налогообложения – это объект (проданная услуга, товар, имущество и пр. в денежном эквиваленте), за который нужно уплатить сбор в казну;
  5. Налоговая ставка – это норма налоговых отчислений на единицу налогообложения. Например, для НДФЛ утверждена ставка 13 %. Это значит, что за полученный доход (Д) физическое лицо должно уплатить налог (Н), размер которого составляет: Н = Д х 13 %.
  6. Налоговый период – временной интервал, за который нужно провести выплаты на имеющиеся объекты налогообложения. Этот период для разных видов налогов отличается (от квартала до года). Так, налог на имущество физических лиц рассчитывается и уплачивается 1 раз в год, а на добавленную стоимость (НДС) – раз в квартал.

Прямые и косвенные виды налогов

Величина выплаты зависит от суммы дохода. В таблице ниже перечислены все виды прямых налогов. Они устанавливаются в процентном соотношении к налогооблагаемой базе.

ПрямыеКосвенные
Подоходные налоги:

  1. на доходы физических лиц (НДФЛ)
  2. на предпринимательскую прибыль
  3. на прибыль организаций
  4. на заработную плату
  5. на процентные доходы
  6. на земельную ренту
Таможенные пошлины
Налоги на имущество:

  1. налог на недвижимое имущество
  2. налог с наследования или дарения
Акцизы
Земельный налогНалог на добавленную стоимость (НДС)
Налог с продаж

Например, налог на доходы физ. лиц в нашей стране равен 13 %. Следовательно, если начислил работодатель своему сотруднику Иванову заработную плату 30 тыс. рублей, значит, должен заплатить за Иванова в казну 3900 руб. (это 13 % от 30 тыс.).

Пример: производитель мебели ИП Сидоров изготовил и выставил на продажу шкаф. С учетом всех затрат и предполагаемой прибыли Сидоров установил цену на свое изделие в размере 10 тыс. руб.

Но ИП Сидоров «тертый калач», и знает, что от стоимости проданного шкафа он должен будет заплатить в казну налог на добавленную стоимость» (НДС). С 2019 года НДС равен 20 %. Поэтому Сидоров выставляет свой шкаф на продажу не за 10 тыс., а за (10 тыс. + 20 %) = 12 тыс. руб.

Следовательно, покупатель заплатит при покупке 12 тыс. руб., и, таким образом, станет плательщиком налога (но не налоговым агентом!). Производитель (он же продавец) ИП Сидоров станет после факта продажи шкафа налоговым агентом НДС (посредником между покупателем и казной государства). Получая в кассу 12 тыс. руб., он обязан 2 из них заплатить в форме НДС.

Особенности налогового администрирования КГН

Перевод на налоговое администрирование

Перевод на налоговое администрирование участников консолидированной группы налогоплательщиков в межрегиональную (межрайонную) инспекцию России по крупнейшим налогоплательщикам в случае, если они не администрируются указанными инспекциями на дату регистрации КГН, осуществляется в соответствии с «Критериями отнесения организаций -юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровне», утвержденных приказом ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]

В случае непредставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по КГН в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления, решения о приостановлении операций по счетам в банке могут быть приняты одновременно ко всем участникам этой группы ().

В случае неуплаты (неполной уплаты) налога на прибыль ответственным участником группы предусмотрен специальный порядок взыскания налога.

Взыскание задолженности

Взыскание производится:

1

в первую очередь

за счет наличных денежных средств и денежных средств в банках ответственного участника группы;

2

во вторую очередь

за счет наличных денежных средств и денежных средств в банках остальных участников группы;

3

в третью очередь

за счет иного имущества ответственного участника;

4

в четвертую очередь

за счет иного имущества остальных участников группы;

Последовательность взыскания за счет средств остальных участников КГН определяется налоговым органом самостоятельно.

Понятие налогового агента

А сейчас разберемся, кто такой налоговый агент. Ст. 9 НК РФ определяет участников налоговых правоотношений. Ими являются граждане и организации. Они, по налоговому законодательству, могут быть плательщиками налоговых выплат или налоговыми агентами.

Налоговый агент – это представитель, наделенный обязанностью, согласно законодательству по налогам, исчислять, удерживать выплаты у плательщиков и направлять их в бюджет государства (ст. 24 НК РФ).

Налоговыми агентами могут быть:

  1. Работодатели.
  2. Предприниматели.
  3. Арендаторы.
  4. Приобретатели недвижимости, кроме граждан, незарегистрированных в качестве ИП.
  5. Транспортировщик на российских железных дорогах, зарегистрированный как предприниматель и так далее.

Следовательно, налоговый агент играет роль поверенного между плательщиком и страной, в качестве его представителей. На нем лежит бремя по удержанию выплат из доходов граждан и предприятий в бюджет страны.

Система начисления налоговых платежей включает в себя: фиксирование налоговой базы, установление ставки и применение льгот (ст. 52 НК РФ).

Налоговый агент проводит расчет платежей на:

  1. Прибыль предприятий.
  2. НДФЛ.
  3. НДС.

Согласно ст. 24 НК налоговый агент обладает теми же правами, что и плательщики, если иное не определено законодательством.

В обязанность налоговых агентов входит (ст. 24 НК):

  • Вовремя и верно, рассчитать и вычитать из доходов плательщиков платежи в бюджет государства.
  • Своевременно оповещать письменно органы ФНС в месте регистрации о невыполнимости отчислить выплаты с плательщика или о недоимке. Налоговый агент вынужден заявить по этому поводу в пределах календарного месяца с периода, когда ему стало об этом известно.
  • Регистрировать доходы и рассчитанные платежи плательщиков.
  • Сохранять документацию на протяжении 4 лет, по которой исчислялись и уплачивались выплаты.

Налоговый агент является независимым участником отношений в налоговой сфере.

Он не представляет собой ни плательщика пошлин (в случае наложения обязательства рассчитывать выплаты), ни органов ФНС. Налоговый агент – помощник для плательщиков выплат, государственной и местной власти.  При расчете выплат для граждан, он производит начисление налоговой ставки, заполнение документации, облегчая положение граждан и контролирующей власти, т. к. большинство плательщиков не обладает достаточной квалификацией в таком вопросе. При исчислении НДС за лиц другой страны, которое не зарегистрировано в ФНС России (ст. 161 НК РФ), предполагается, что граждане другого государства не обязаны изучать наши законы. Для этого необходима работа налогового агента. Она определяет более быстрое, эффективное наполнение бюджета государства, меньшее уклонение от неуплаты пошлин.

Можно сказать, что налоговый агент не существует без налогоплательщика.

Принципы налогообложения.

  1. Принцип обязательности – уплата налогов обязательна и неотвратима.
  2. Принцип равенства – распределение налогов должно быть равным, то есть уплаченные налоги должны быть равными тем выгодам, которые налогоплательщики получают (или могут получить) от государства.
  3. Принцип определенности – правила уплаты налогов должны быть определены заранее, до срока уплаты.
  4. Принцип экономичности – издержки на налогообложение не должны превышать 7% от поступлений, иначе система налогообложения будет неэффективной.
  5. Принцип пропорциональности – определение лимита налогов по отношению к ВВП.
  6. Принцип подвижности – способность системы налогообложения оперативно расшириться в случае чрезвычайных, непредвиденных расходов государства.
  7. Принцип стабильности – нормальный интервал изменений в налогообложении в развитых странах – не чаще, чем раз в три-пять лет.
  8. Принцип оптимальности – оптимальный выбор источников и объектов налогообложения.
  9. Принцип единства – налоговое право едино для всех физических и юридических лиц на всей территории страны.
  10. Принцип справедливости – самый проблематичный принцип: во многих странах (в нашей в том числе) санкции за неуплату или несвоевременную уплату налогов не идут ни в какое сравнение с мизерной ответственностью налоговых органов в случае неправомерных штрафов или необоснованных сборов.
  11. Принцип удобства взимания налогов – уплата налогов не должна причинять неудобства налогоплательщикам по условиям места и времени уплаты.

Кто считается КН в РФ?

Давайте рассмотрим, учет каких конкретных российских корпораций и предприятий — это налоговый учет крупных налогоплательщиков.

На протяжении многих лет лидерами остаются «Газпром» и «Роснефть». По итогам 2018 года газовая корпорация должна перечислить в российский бюджет 2 трлн рублей налогов. В эту сумму входят и взносы 56 дочерних компаний «Газпрома». «Роснефть» — главный налогоплательщик России в течение многих лет. По итогам 2018-го, только одна эта корпорация уплатит 2 трлн рублей налогов.

Лидирующими крупнейшими налогоплательщиками остаются и иные предприятия нефтяного и нефтегазового сектора. Как-то:

  • «Лукойл».
  • «Татнефть».
  • «Сургутнефтегаз».
  • «Сибур».
  • «Новатэк» и проч.

Вслед за ними — крупнейшие корпорации, специализирующиеся на розничной торговле огромным спектром продовольственных товаров. Это следующие торговые сети:

  • «Магнит».
  • «Мегаполис».
  • X5 Retail Group.

Следующая довольно обширная группа главнейших налогоплательщиков страны — металлургические компании:

  • «Норильский никель».
  • ММК.
  • НЛМК.
  • «Северсталь».
  • УГМК и проч.

К крупнейшим отечественным налогоплательщикам также относят главные телекоммуникационные корпорации РФ:

  • МТС.
  • «Мегафон»
  • «ВымпелКом».

Большинство оставшихся КН так или иначе связаны с добычей, переработкой и/или транспортировкой различных полезных ископаемых.

Аккордные и подоходные виды налогов

Подоходные налоги зависят от величины полученного дохода. Ранее в статье мы рассмотрели пример с НДФЛ (что это?).

Возьмем еще один: налог на прибыль компании. Налогооблагаемой базой в данном случае является доход за вычетом производственных и прочих издержек, затрат на рекламу, обучение, научно-исследовательские мероприятия. На оставшуюся после вычетов сумму прибыли начисляется налог с тарифной ставкой 20 %.

Аккорд в музыке – это одновременное звучание нескольких звуков. Аккордное налогообложение предполагает, что размер выплат не зависит от величины налогооблагаемой базы. Образно говоря – это несколько налогов, рассчитанных усреднено и уплаченных «аккордом» (одновременно).

Примером в РФ может служить единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Доход называется вмененным, потому что не исчисляется каждый налоговый период индивидуально для конкретного налогового агента, а является предполагаемым, рассчитанным для определенного вида деятельности. ЕНВД – это специальный режим налогообложения, заменяет несколько выплат.

Перевод слова налогоплательщик

  • taxpayer

    идентификационный номер налогоплательщика — taxpayer identification number

     — плательщик

  • tax bearer

  • Steuerzahler

    деньги налогоплательщиков — Geld der Steuerzahler

     — плательщик налогов

  • Steuerpflichtige

  • Steuerschuldner — налоговый должник

  • Steuersubjekt — субъект налогообложения

  • contribuable

    стоить налогоплательщикам — coûter aux contribuables

  • assujetti

  • prestataire — лицо

Каким бывает налогоплательщик (прилагательные)?

Подбор прилагательных к слову на основе русского языка.

крупнейшимчестнымамериканскимуважаемымисправнымзаконопослушнымпростымлюбымрядовымаккуратнымдобропорядочнымдругимкрупнымвавилонскимсобственнымнормальнымдобросовестнымроссийскимбританскимбеднымнесговорчивымпримернымсостоятельнымразгневаннымсвободнымвлиятельнымподземнымвсякимнедовольнымпитерскимдобрымитальянскимглавнымозабоченныммногимвиднымнищимстарымпорядочнымнеповиннымценнымбелымнесчастнымдисциплинированнымблагополучнымположительнымданнымлюбопытнымвпечатлительнымчикагскимредкимканадскимздравомыслящимобразцовымевропейскимправымфранцузскиманглийскимнадежнымнегодующимнесознательнымвышеназваннымполноправнымпроверенным

Что может налогоплательщик? Что можно сделать с налогоплательщиком (глаголы)?

Подбор глаголов к слову на основе русского языка.

иметьполучатьхотетьоплатитьучинитьплатитьутверждатьузнаватьтратитьсяисчислятьуплачиватьрасходоватьсяоплачиватьвыплачиватьзнатьвыбрасыватьсясчитатьтребоватьподнятьотрыватьвыкладыватьсмочьраспоряжатьсяидтилететьпринятьсодержатьсмотретьвложитьбранитьтратитьполучитьопределятьсяоберегатьполагатьсуществоватьработатьопределятьвзлетатьчислитьсячувствоватьпризнаватьсяобязыватьприсылатьдосматриватьобъединятьсяотражатьсобиратьсяломатьпонестиозверетьзадатьсявысказыватьосуществлятьвернутьосвобождатьсявыделятьявлятьсялишатьсяназыватьрукоплескатьубеждатьсязакрыватьездить

Ассоциации к слову налогоплательщик

соответствиетечениевозможностьдействиедатакопеечкапорядокстранаоперацияцельторговлясооружениеприобретениенуждапользазависимостьсчетветерсуммаоплатаорганизациярасчетучетпоискисчислениебуржуазияоснованиерасходприменениерезультатместоосуществлениеполучениебанкперерасходсостояниеуплатавещьзаполнениеуменьшениепродажаопределениеснижениеоборудованиесорокасоставгодтребованиеистечениеитогответственностьчисловидобъектслучайремонтнеосторожностьпроведениебюджетналичиегражданстворамкапринятие

Факты о российских КН

Приведем определяющие факты по самым крупным плательщикам налогов в России:

  • По данным Forbes за прошедший 2018 год, каждая из вышеобозначенных компаний имеет суммарный годовой доход, превышающий 500 млрд рублей.
  • Штаб-офисы более чем половины российских КН находятся в Москве.
  • Только две компании зарегистрированы за рубежом — это «ВымпелКом» и «Евраз».
  • Восемь крупнейших налогоплательщиков зарегистрированы в российских регионах. На втором месте после Москвы Татарстан — тут находится два КН.
  • Лидерами по численности сотрудников являются гигантские сырьевые корпорации. Так, в «Роснефти» более 261 000 работников. В «Газпроме» на 2018 год трудились около 500 000 человек.
  • Среди представителей крупнейших сетей розничной торговли по количеству сотрудников лидирует «Магнит» (порядка 310 000 человек на ушедший год) и X5 Retail Group (в торговой корпорации трудятся порядка 200 000 человек).

Крупнейшие налогоплательщики отличаются от всех иных налоговых резидентов, прежде всего, суммами налогов, что перечисляются ими в госбюджет. Налоговое законодательство определяет четкие критерии для КН федерального и регионального уровня. В нашей стране в данной группе лидируют сырьевые корпорации — «Газпром» и «Роснефть».

Кто станет основным налогоплательщиком?

К основным налогоплательщикам специалисты ФНС относят российские организации, имеющие одновременно следующие показатели:

  • доход от 2 миллиардов до 10 миллиардов рублей;
  • среднесписочная численность более 25 человек;
  • стоимость активов более 100 миллионов рублей;
  • объем поступления налогов (сборов, страховых взносов) — от 75 миллионов рублей до 1 миллиарда рублей.

Эти показатели налоговики намерены определять по результатам хотя бы одного из трех календарных лет, не считая текущего календарного года. Для некоторых российских регионов показатели для включения организации в списки основных налогоплательщиков могут быть снижены. Пока же, по данным ФНС, в России набирается примерно 7000 таких организаций. Чтобы увеличить их число, в перечень основных налогоплательщиков налоговики будут включать также организации, являющиеся взаимозависимыми с теми компаниями, у которых показатели подойдут под заявленные требования.

Отмечается, что выбирать особых налогоплательщиков, в том числе, будут из:

  • крупнейших налогоплательщиков;
  • налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 Налогового кодекса РФ;
  • организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
  • иностранных организаций;
  • налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции.

Права и обязанности по закону

Разобравшись с понятием, кто такой налогоплательщик (определение дано в ст. 19 НК РФ), разберемся, какие права и обязанности он имеет.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, за плательщиками налогов и сборов закреплены следующие обязанности:

  1. Своевременно и в полном объеме уплачивать все налоговые обязательства, которые устанавливаются действующим фискальным законодательством.
  2. Самостоятельно обеспечить своевременную постановку на учет в соответствующих органах, если это установлено в НК РФ.
  3. Самостоятельно вести учет доходов, расходов и(или) объектов налогообложения, если такие нормы закреплены в Налоговом кодексе.
  4. Своевременно предоставлять отчетность, а также документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности, права на получение льготы, сведения об объекте налогообложения.
  5. Беспрекословно выполнять законные требования представителей ИФНС, не препятствовать налоговикам выполнению их служебных обязанностей, содействовать инспекторам, исправлять выявленные нарушения в установленные сроки.
  6. Хранить документы налогового и бухгалтерского учета не менее 4 календарных лет. Предоставлять данную документацию по запросу в установленные сроки.

Помимо обязанностей, налогоплательщики (организации и физлица) имеют определенные права. Все действующие полномочия поименованы в п. 1, 3 ст. 21 НК РФ. К основным правам НП относят получение:

  • бесплатных сведений о налогах, сборах, пошлинах и прочих обязательствах;
  • бланков отчетности и разъяснений к их составлению;
  • разъяснений от представителей ФНС и Минфина РФ, а также от региональных и муниципальных властей в части правил применения фискальных норм;
  • рассрочки, отсрочки или инвестиционных налоговых кредитов;
  • возможности пользоваться льготами, привилегиями и специальными режимами налогообложения;
  • возможности участвовать в налоговых проверках, отстаивать свои интересы самостоятельно либо через представителя.

Итак, ключевое понятие налогоплательщика — это субъект, который обязан нести налоговое бремя перед государственным бюджетом по уплате налоговых обязательств, сборов, страховых взносов и прочих обязательств, регламентированных фискальным законодательством.

Последствия признания крупнейшим налогоплательщикам

Есть и отдельные категории налогоплательщиков, для которых предусмотрены свои значения критериев. Так, например, для организаций оборонно-промышленного комплекса и компаний, включенных в перечень стратегических предприятий должно выполняться одно из следующих условий (п. 2-3 Критериев):

  • сумма по заключенным контрактам по экспортным поставкам стратегической продукции должна быть более 27 млн руб. в год;
  • сумма выручки по экспортным поставкам стратегической продукции составляет более 20% от общей суммы выручки;
  • среднесписочная численность работающих свыше 100 человек;
  • доля вклада учредителя (государство) составляет свыше 50%.

Региональный уровень С организациями, администрируемыми на региональном уровне все гораздо проще, – показатели для них не делятся в зависимости от вида деятельности компании.

https://www.youtube.com/embed/

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения
реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. НК РФ)

С 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством администрирует

Порядок уплаты налога

Порядок уплаты напрямую зависит от конкретного вида налога и существует в трех основных формах:

  1. Выплата единовременного платежа привязана к отчетному или налоговому периоду и осуществляется после его окончания. Например, это может происходить каждые десять дней, ежемесячно, один раз в квартал или год.
  2. Уплата налога связана с подачей декларации и осуществляется после ее сдачи или одновременно с ней.
  3. В течение всего налогового периода плательщик совершает авансовые платежи, а в конце либо доплачивает недостающую сумму, либо получает налоговое возмещение.

Выделение субъекта имеет большое значение для сферы налогообложения, поскольку отношения в ней могут начинаться только после законодательного закрепления всех элементов. Налоговые субъекты могут отличаться по ряду важных признаков, но всех их объединяет одно – у них есть совокупность прав и обязанностей, связанных с уплатой налогов.

Налогоплательщиком, как и ранее было сказано, считается любой субъект и объект, поэтому каждый должен производить своевременно выплаты согласно определенным формулам расчета, среди которых и прибыль до налогообложения.

Что изменится для таких организаций?

Для нового типа налогоплательщиков создадут особый КПП, первые четыре знака которого — код уполномоченного налогового органа, 5 и 6 знаки — значение 24. Это связано с тем, что основных налогоплательщиков переведут в новые инспекции — они будут стоять на налоговом учете в отдельных налоговых инспекциях, без учета территориального деления.

Также в проекте сказано, что:

Принятие особых налогоплательщиков на учет будет осуществляться при взаимодействии органов ФНС, без участия самих налогоплательщиков. Алгоритм предусмотрен такой:

  1. В соответствии с перечнем организаций, отнесенных к категории основных налогоплательщиков, утверждаемым Федеральной налоговой службой, передается информация в инспекции ФНС по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции ФНС межрайонного уровня, уполномоченной осуществлять контроль за соблюдением такой организацией законодательства о налогах и сборах.
  2. Уполномоченный налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за месяцем получения Перечня основных налогоплательщиков, направляет в налоговый орган по месту нахождения организации, подлежащей постановке на учет в качестве основного налогоплательщика, запрос о предоставлении доступа к сведениям из Единого государственного реестре налогоплательщиков и иных информационных ресурсах.
  3. Доступ к сведениям об организации предоставляется в течение 5 рабочих дней со дня получения соответствующего запроса.
  4. Уполномоченный налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня получения доступа к сведениям об организации осуществляет постановку на учет такой организации в качестве основного налогоплательщика с присвоением кода причины постановки на учет, первые четыре знака которого – код уполномоченного налогового органа, 5 и 6 знаки – значение 24 и выдает (направляет) ей уведомление о постановке ее на учет в налоговом органе в качестве основного налогоплательщика по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 51 статьи 84 НК РФ.

Если уполномоченным налоговым органом является налоговый орган по месту нахождения организации, постановка ее на учет в качестве основного налогоплательщика осуществляется в течение 3 рабочих дней со дня получения Перечня основных налогоплательщиков. При этом датой постановки на учет организации в качестве основного налогоплательщика в уполномоченном налоговом органе признается дата получения доступа к сведениям об организации.

Порядок учета организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков

^

Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика осуществляется в межрегиональной (межрайонной)
инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый
контроль за соблюдением данным крупнейшим налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах,
без участия самого налогоплательщиков.

О своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10 процентов, — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

Администрирование организаций — крупнейших налогоплательщиков осуществляется:

  • на федеральном уровне — в специализированных по отраслевому принципу
    межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам
  • на региональном уровне — в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим
    налогоплательщикам, создаваемых в структуре управлений ФНС России по субъектам Российской
    Федерации.
  • при отсутствии в структуре Управления ФНС России по субъекту Российской
    Федерации межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам — в налоговом
    органе по месту нахождения организации с возложением функций контроля за их налоговым
    администрированием на Управление.

Критерии отнесения организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях утверждены приказом ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказами ФНС России от 02.04.2010 № ММ-7-2/[email protected], от 24.04.2012 №ММВ-7-2/[email protected], от 27.06.2012 №ММВ-7-2/428, от 19.09.2014 № ММВ-7-2/[email protected], от 20.07.2015 № ММВ-7-2/[email protected], от 26.10.2016 № ММВ-7-2/[email protected], от 25.12.2017 № ММВ-7-7/[email protected], от 06.02.2018 № ММВ-7-7/[email protected], от 28.09.2018 № ММВ-7-7/[email protected]
).

В целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейших применяются следующие критерии:

  • показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации;
  • признаки взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности взаимозависимых лиц;
  • наличие специального разрешения (лицензии) на право осуществления юридическим лицом конкретного вида деятельности;
  • проведение налогового мониторинга.

Что такое налог

Экономическая, социальная и политическая жизнь на определенном участке территории, называемом страной, регулируется государством. Выполнение функций государства в указанных рамках нуждается в финансовом обеспечении.

Оно осуществляется из казны государства, которая состоит из бюджета (финансовой составляющей) и государственной собственности. Наполнение бюджета в основном проводится посредством взимания с юридических и физических лиц специальной платы за все полученные ими доходы. Эти сборы называются налогами.

Взимание налогов – насущная необходимость, выполнение которой поручено налоговым органам.

Налоговая система государства – это совокупность следующих компонентов:

  1. законодательной базы, регламентирующей сбор налогов;
  2. непосредственно налогов;
  3. форм, методов и принципов установления, взимания и корректировки ;
  4. системой контроля за всеми этапами налогообложения.

Основной документ, который регулирует все взаимоотношения в рамках налоговой системы России (исчисление, уплата налогов, наказание за нарушения) – это Налоговый Кодекс (НК) РФ.

Контроль налогов

Соблюдение законности – основа экономической безопасности государства. Контроль за правильностью начисления, своевременностью уплаты налогов поручен Федеральной налоговой службе (ФНС).

Чем конкретно занимаются налоговые органы:

  1. сбором информации о налогоплательщиках и объектах налогообложения;
  2. анализом полученных данных;
  3. выявлением нарушений налогового законодательства;
  4. пресечением противоправных действий субъектов налогообложения в рамках законодательства;
  5. выявлением виновных в нарушениях и привлечением их к ответственности.

Данное мероприятие состоит из нескольких действий:

  1. проверки первичных бухгалтерских документов (счетов, бухгалтерских книг, отчетов, деклараций и т. д.);
  2. проверки правильности и своевременности исчисления налогов;
  3. выявления виновных в нарушениях;
  4. передачи дел о налоговых нарушениях в судебные органы.

Хотите знать больше об экономике и происходящих в ней процессах? Читайте наш блог и начинайте мыслить масштабно!

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Подборки по теме

  • Вопросы и ответы
  • Использую для заработка
  • Полезные онлайн-сервисы
  • Описание полезных программ

Использую для заработка

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий