Штраф за неуплату налогов физическим лицом

Пример из практики

ИП Иванов И.И. является субъектом общей системы налогообложения. В своей деятельности он обязан был произвести отчисление НДФЛ до 15 июля, но не сделал этого, допустив просрочку. Оплата была произведена только 15 ноября.

Итак, сумма налоговых отчислений на 15 июля составила 22 500 рублей. Количество дней просрочки – 122. Ставка рефинансирования за это время изменялась: до 18.09 – 10,5% , а после указанной даты – 10%. Посчитаем пени, которая «набежала» за указанное время в качестве штрафных санкций за несвоевременное внесение платежа:

22 500 * 1 / 300 * 65 (дней по ставке в 10,5%) * 10,5 % = 435 рублей;

22 500 * 1 / 300 * 57 (дней по ставке 10%) * 10% = 427,5 рублей;

435 + 427,5 = 862,5 рубля – общий размер пени, подлежащей уплате за просрочку платежа.

Сроки давности по налоговым преступлениям

Согласно действующему в нашей стране законодательству, сроки давности устанавливаются к каждому преступлению, в том числе и налоговому. Если срок давности истек, то человека не удастся привлечь к ответственности.

Для налоговых преступлений срок давности равен 3 годам. Начало исчисления срока датируется крайней датой, когда гражданин должен был заплатить налог, то есть 15 июля текущего или следующего года. Если ущерб государству нанесен в особо крупных размерах, то срок давности по налоговому преступлению увеличивается до 6 лет.

Нужно учитывать, что инспектор имеет полномочия, позволяющие приостановить исчисление срока давности. Для этого он должен издать акт, форма которого утверждена законодательно. После того как издан акт, исчисление срока останавливается на период проведения различных проверок.

После вступления данного документа в законную силу возможно два варианта развития событий:

• в первом случае инспектор самостоятельно пытается добиться уплаты налога, штрафов и пени;
• во втором, если инспектору не удалось убедить должника, то дело направляется в суд (судья в 99,9% случаев принимает сторону инспектора).

Если речь идет об уклонении сразу от нескольких выплат в казну государства, то исчисление срока давности начинается с самой поздней даты. И срок давности максимально увеличивается.

Каким образом можно оспорить решение налоговых органов?

Каждый налогоплательщик, не согласный с решением налоговой инспекции или суда, объектом которого является неуплата налогов, имеет право на обжалование, если считает, что его права были каким-либо образом нарушены. Порядок этой процедуры предусмотрен действующим законодательством. Своё несогласие по поводу актов и решений налоговых органов можно выразить путём подачи жалоб в вышестоящий орган налоговой службы либо суд.

Организации и ИП для защиты своих прав могут обратиться с иском в арбитражный суд, а прочие физические лица — в суд общей юрисдикции. Все судебные разбирательства происходят в установленном порядке.

Что касается обращения в вышестоящие налоговые органы, то основной документ здесь — письменная жалоба со всеми обосновывающими её содержание документами. Она должна быть направлена туда не позднее, чем через три месяца с того момента, когда налогоплательщиком было или должно было быть обнаружено нарушение своих прав.

Если сроки подачи нарушены по уважительной причине, существует возможность их восстановления по усмотрению вышестоящего налогового органа. Налогоплательщик имеет возможность направить повторную жалобу, кроме тех случаев, когда первая была отозвана им по письменному заявлению до принятия по ней какого-либо решения. Обращение рассматривается вышестоящим органом налоговой инспекции в течение месяца, после чего выносится решение, которое может как изменить или отменить ранее принятое, так и оставить жалобу без удовлетворения.

Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС

* — при особом ущербе либо сговоре нескольких лиц.

** — крупный или особо крупный ущерб указывается в рублях за период длительностью 3 года.

*** — везде, где не указано иного, дисквалификация (запрет на ведение деятельности) является опциональной мерой наказания и длится до 3 лет.

Теперь изучим некоторые нюансы применения указанных норм на практике.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Статьи 198 и 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации гласят, что неуплата налогов может караться уголовной ответственностью тогда, когда полное или частичное уклонение от обязательств превышает 10% от налоговой суммы, которую необходимо было уплатить.

Чтобы определить меру наказания физическому лицу, сумма налоговой неуплаты должна превышать 10% от налоговой суммы, начисленной за 3 года и превышающей 600 000 рублей.

Кроме того, контрольной суммой вне зависимости от пропорций и периода, при которой наступает уголовная ответственность, является 1 800 000 рублей.

Неуплата налогов, превышающая 20% от суммы общих начислений за 3 предыдущих года и превышающей 3 000 000 рублей, считается особо крупной. Вне зависимости от периода и пропорция особо крупным размером считается неуплата 9 000 000 рублей.

Также особо крупной считается неуплата налогов в 6 000 000 российских рублей вне зависимости от периода и пропорции.

Особо крупным размером считается неуплата 20% от налоговых начислений за 3 года и составляющая не менее 10 000 000 рублей. Вне зависимости от пропорции и периода особо крупным размером считается неуплата в 30 000 000 российских рублей.

Сумма штрафных санкций за несвоевременно оплаченные налоги

Размер наказания за неуплату налогов напрямую зависит от оснований для неуплаты и величины задолженности.

На практике наказать имеют право:

С помощью штрафа в размере пять процентов от суммы налога за просрочку при подаче декларации

Если должник просрочил подачу декларации на срок более шести месяцев, то величина штрафа возрастает сразу на 30 процентов, но не менее тысячи рублей.
Если Федеральная Налоговая Служба прислала официальное письмо-уведомление должнику, но оно не было принято во внимание. Тогда к общей сумме налоговых сборов приплюсуют ещё и пеню

Размер пени определяется с помощью формулы: сумма налога х число дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования Российской Федерации. Такая формула применяется только за первый месяц неуплаты взносов. А вот с 31 дня просрочки сумма будет возрастать. Здесь она считается с учётом 1/150 ставки рефинансирования Российской Федерации. Если гражданин в течение шести месяцев не подаёт декларацию, то налоговая служба имеет полномочия направить исковое заявление в судебное учреждение с требованием взыскать задолженность в принудительном порядке.
Если лицо не специально просрочило платёж, то ему вменяется штрафная санкция в размере 20 процентов от суммы налога.
Если гражданин самостоятельно обнаружил ошибку в своих подсчётах, то необходимо первоначально уплатить задолженность, а только потом направить уточняющую декларацию. Если сделать именно так, то его освободят от штрафа. Но если он сначала подаст исправленную декларацию, а только затем уплатит задолженность, то наказания не избежать.
Если гражданин всеми способами укрывается от уплаты налогов, то сумма штрафных санкций будет составлять до 40 процентов от общей суммы долга. Но здесь налоговому инспектору необходимо будет доказать, что лицо действительно умышленно скрывалось от налоговых платежей.

Крупным размером задолженности для физических лиц считаются следующие суммы:

1. Неуплата более десяти процентов налоговых сборов или 600000 рублей в течение трёх лет.
2. Неуплата налоговых платежей на общую сумму один миллион восемьсот тысяч рублей.

Особо крупным размером задолженности для обычных граждан здесь считаются следующие суммы:

1. Двадцать процентов налогов или более трёх миллионов рублей за три года.
2. Общий размер платежей в размере девять миллионов рублей.

Для юридических лиц крупной суммой долга здесь считаются:

1. Крупная задолженность — десять процентов налоговых сборов или два миллиона за три года. Либо шесть миллионов вне зависимости от периода возникновения долга.
2. Особо крупная задолженность — двадцать процентов или десять миллионов в течение трёх лет. Либо тридцать миллионов вне зависимости от периода возникновения долга.

Люди или организации, имеющие вышеперечисленные суммы задолженности, будут наказываться в более строгом порядке.

Кто отвечает по налоговым обязательствам

Поскольку платить налоги должны все трудоустроенные граждане РФ, то и ответственность за эти обязательства несёт каждый из них.

При несоблюдении Налогового кодекса физическими лицами, к ответственности привлекут:

• Граждан РФ, которые не заплатили личные налоги, не связанные с предпринимательством.
• ИП.
• Иностранцев и лиц без гражданства, которые в соответствии с документами, разрешающими их нахождение в РФ, также должны платить налоги.

Если же налоги не платит компания, то к ответственности привлекут:

• Учредителей.
• Генерального директора.
• Бухгалтера (особенно в случае нарушения сроков подачи налоговой декларации).
• Других работников компании, которые имеют право подписи официальных документов и доступ к денежным средствам фирмы.

При этом важно доказать, что закон нарушили именно конкретный работник организации. Только на этом основании его можно привлечь к ответственности за неуплату налогов

Поэтому сам процесс наказания юридического лица существенно отличается от такового с гражданами, которые не заплатили личные налоги.

Что будет, если не платить налоги?

Если лица пытаются укрываться от обязательных взносов в государственную казну или не знают о существовании задолженности, то законом предусмотрены три вида наказания: налоговое, административное и уголовное. Разберём каждый вид санкций детально.

Налоговая ответственность

Статья номер 107 Налогового Кодекса Российской Федерации гласит, что наказанию за неуплату налогов подлежат как юридические организации, так и обычные граждане, достигшие 16 лет.

Обратите внимание! Если к налоговой ответственности привлекается организация, то это вовсе не исключает, что её руководитель не получит административное или уголовное наказание.

Налоговая ответственность подразумевает под собой наказание, выраженное в денежном эквиваленте. Иными словами, это штрафы, которые вменяются должнику в ходе обнаружения нарушения.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации указаны основные виды нарушений, за которые следует налоговая ответственность:

• Если индивидуальный предприниматель или компания осуществляет свою деятельность без постановки на учёт в ИФНС.
• Если плательщик сильно нарушил правила и требования исчисления доходов и расходов объектов налогообложения.
• Если лицо не предоставляет в ИФНС информацию, которая необходима для осуществления налогового контроля.
• Если лицо полностью или частично не осуществляет налоговые взносы.
• Если плательщик нарушает права об удержаниях с доходов.
• Отказ от предоставления документов или информации о лице, уплачивающем налог. Такое действие может выражаться путём официального уведомления о нежелании раскрывать информацию или с помощью уклонения от исполнения запроса.

Административная ответственность за уклонение от уплаты обязательных взносов

Данный вид наказания может использоваться только в отношении должностных лиц организаций. Подобную меру не допускается применять к обычным гражданам и индивидуальным предпринимателям. Эта ответственность ложится на плечи тех лиц, которые имеют полномочия по распоряжению и управлению имуществом, а также ведению отчётности.

Важно! К административной ответственности за просрочку или уклонение от уплаты налогов подлежат исключительно должностные лица.

Давайте рассмотрим основные административные нарушения, за которые лица могут понести наказание:

• Нарушение сроков постановки организации на учёт в ИФНС. Любое юридическое лицо должно встать на такой учёт в течение десяти дней с момента государственной регистрации. Если же такое требование нарушено, то должностное лицо будет привлечено к административной ответственности по статье номер 15.3 Кодекса об административных правонарушениях. Подобная мера вовсе не исключает возможности применения налоговых санкций к самой организации.
• Нарушение периода сдачи отчётности. Данный вид нарушения относится к статье номер 15.5 Кодекса об административных правонарушениях. В этой ситуации виновником будет считаться главный бухгалтер или любое должностное лицо, которое ответственно за подачу декларации в ИФНС.
• Отказ в предоставлении информации налоговой службе. Здесь нарушение заключается в том, что лицо безосновательно отказывается предоставлять сведения в налоговую службу для осуществления проверки. Наказание последует и для тех, кто передал документы, но не вовремя или с допущенными ошибками.
• Серьёзные нарушения при ведении бухгалтерского учёта. Невыполнение требований закона «О бухгалтерском учёте», касающиеся подготовки и оформления финансовых документов. Если должностное лицо неправильно заполняет такого рода бумаги, то оно может быть привлечено к административной ответственности по статье номер 15.11 Кодекса об административных правонарушениях.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Важно отметить, что неуплата обязательных взносов влечёт за собой также и уголовное наказание. Под статьи Уголовного Кодекса Российской Федерации попадают такие нарушения:

Под статьи Уголовного Кодекса Российской Федерации попадают такие нарушения:

1. Статья номер 198 — уклонение от уплаты налогов физических лиц.
2. Статья номер 199 — уклонение от обязательных взносов юридических лиц.
3. Статья номер 199.1 — уклонение от перечислений денежных средств в бюджет налоговым агентом.

К данному виду ответственности можно также привлечь лицо, достигшее возраста 16 лет, но не имеющее психического отклонения. Для возбуждения уголовного производства ИФНС должна подать заявление в правоохранительные органы в течение десяти дней с момента обнаружения нарушения.

Налоговые пени и методика их начисления

Пени за неуплату налогов представляют собой исчисляемые особым образом суммы денежных средств, на величину которых недобросовестный налогоплательщик должен пополнить государственный бюджет, если допустил просрочку налоговых платежей.

Они служат дополнением к первоначальной стоимости недоимки. Их начисление может происходить на величину не только первоначально исчисленного налога, но и штрафа, если тот не был погашен в срок. Обязанность уплаты пеней не снимается даже в случае наложения карательных или обеспечивающих исполнение обязательств по уплате санкций.

Для расчёта суммы пени за неуплату налогов важны две даты: непосредственной оплаты задолженности и законодательно установленной, до которой её погашение должно произойти. Начисление, как правило, осуществляется за каждый просроченный день в виде определённого процента от размера изначально необходимого платежа.

Сегодня для расчёта используется величина равная 1/300 от актуальной в течение этого периода ставки рефинансирования ЦБ РФ. При изменении величины ставки рефинансирования в анализируемом периоде расчёт производят по всем её значениям с учётом срока действия каждого. Если, например, имеет место неуплата транспортного налога в течение некоторого времени, формула исчисления пени выглядит таким образом:

Пеня = (Первоначальная сумма транспортного налога × Длина просрочки в днях × Актуальная ставка рефинансирования ЦБ) ÷ 300.

Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1. отсутствие события налогового правонарушения;
2. отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3. совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
4. истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Срок давности привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Срок давности привлечения к ответсвенности при совершении налоговых правонарушений установлен ст. 113 Налогового кодекса РФ.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Кто должен платить налоговые взносы?

Главным документом, который регламентирует и регулирует алгоритм начисления и уплаты налоговых сборов, является Налоговый Кодекс Российской Федерации. В нём не отражены все виды деятельности, которые подразумевают возникновение у обычных граждан обязательств по отчислению своих денежных средств в пользу государства.

Давайте рассмотрим перечень граждан, которые в обязательном порядке должны уплачивать налоговые сборы:

1. Лица, которые являются работающими по трудовому договору, срочному, гражданско-правовому контракту. Или же по любому другому виду договора, который заключён между работодателем и работником на законных основаниях.
2. Лица, которые получают доход путём ведения предпринимательской деятельности. Сюда включены индивидуальные предприниматели (ИП), продажа товаров и услуг без формирования бизнеса, сдача недвижимости в аренду, выигрыш в лотерею, получение каких-либо других дивидендов.
3. Лица, которые имеют в собственности недвижимое имущество. Здесь не имеет значения, каким образом она была получена. Под недвижимым имуществом тут понимается: комната, квартира, частный дом, нежилое помещение.
4. Лица, которые имеют в собственности транспортное средство, облагаемое налогами: автомобиль, воздушные и водные судна. Сюда же включены определённые виды самоходных транспортных средств.

В Налоговом Кодексе дополнительно прописаны два способа отчисления денежных средств граждан в казну государства:

• Персонально каждым гражданином страны. Данный способ используют в основном физические лица, так как он является одним из самых удобных и простых. Здесь не нужно обращаться за помощью к третьим лицам.
• С помощью налогового агента. Простые люди могут им пользоваться исключительно при наличии официального трудоустройства. Иными словами, за работника взнос налоговых сборов осуществляет лично его работодатель.

Ответственность юридических лиц за неуплату налогов

Чтобы определить, кто из сотрудников является виновным за отсутствие оплаты налогов юридическим лицом, необходимо изучить внутреннюю документацию фирмы. Пригодятся должностные инструкции и трудовые договоры.

Если основной сотрудник организации, деятельность которого связана с уплатой налогов, ушёл в отпуск, а временно исполняет его обязанности другое лицо, то именно последнее будет привлекаться к ответственности.

Имеет место быть и ответственность учредителя, когда он содействовал в сокрытии прибыли.

В отношении компании будут применены санкции, если она уклоняется от внесения налогов напрямую или косвенно (к примеру, занижая реальные доходы).

При этом виды ответственности законодательством предусмотрены следующие:

• Пени;
• Штрафы от 100 000 рублей до полумиллиона или в размере заработка должностного лица сроком от 1 до 3 лет;
• Принудительные работы на время до 5 лет;
• Лишение возможности работать на подобной должности в определённый период (максимум – 3 года);
• Арест;
• Ограничение свободы на период до 6 лет.

Самое тяжёлое наказание последует, если группа сотрудников намеренно уклоняется от внесения платежей или провела в сговоре какие-то мошеннические операции, влекущие уменьшение налоговой базы для фирмы.

Если же недобросовестные действия осуществлялись каждым работником по отдельности, то меры наказания будут менее жёсткие.

Виды санкций за неуплату обязательных взносов

Для обычных граждан

К физическим лицам могут применяться следующие виды штрафов:

• Пеня, которая составляет 1/300 ставки рефинансирования Российской Федерации за каждый день просрочки (не менее тысячи рублей).
• Штраф в размере от 100000 до 500000 рублей или в сумме заработной платы должника за период 1-2 года.
• Арест на срок от четырёх до шести месяцев.
• Принудительные работы от одного до трёх лет.
• Лишение свободы на срок до трёх лет.

Для юридических лиц

Если налоги не платят юридические лица, то выглядит это в основном так: предприятие вовсе не вносит обязательных платежей, либо занижает свою реальную прибыль.Для определения нарушителя необходимо провести проверку с изучением всей документации компании.

Мнение эксперта
Попов Дмитрий Алексеевич
Практикующий юрист с 7-летним стажем работы в области банковского права

Если главный сотрудник, осуществляющий работу по уплате налогов, к примеру, ушёл в отпуск, а за него такую процедуру выполняет другое лицо, то именно оно будет привлечено к административной ответственности. Если же сам учредитель способствовал сокрытию реальной прибыли, то он также будет наказан.

Основные виды санкций:

1. Пени.
2. Штраф в размере от 100000 до 500000 рублей или в размере заработной платы должностного лица сроком от одного до трёх лет.
3. Принудительные работы на период до пяти лет.
4. Запрет на работу в конкретной должности на период до трёх лет.
5. Арест.
6. Лишение свободы на срок до шести лет.

Отсутствие взносов за прибыль

Для обычных граждан под таким понятием скрывается всеми известный Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Такой вид взносов обязаны платить все граждане за свои полученные доходы в течение года.

Ставка подоходного налога варьируется от 9 процентов до 35 процентов.

Статья номер 217 Налогового Кодекса Российской Федерации указывает, какие виды доходов облагаются налогами:

• От продажи собственности, которое находилось во владении менее определённого срока.
• От сдачи имущества в аренду.
• Доходы, которые были получены за пределами Российской Федерации.
• Различные виды выигрыша (например, лотерея).
• Иные виды доходов.

Если гражданин официально работает, то подоходный налог за него платит его работодатель. А вот налоги за реализацию автомобиля, недвижимости, сдачу квартиры в аренду ложатся на плечи самого гражданина.

До первого апреля, следующего за отчётным годом, необходимо заполнить и передать в налоговую службу декларацию о своих доходах. А до первого декабря обязательно нужно оплатить начисленную сумму.

Соответствующие органы обязательно проведут проверку. Если декларация не была подана, то ему начислят штраф в размере пяти процентов от суммы налога. Если же просрочка составляет больше 180 дней, то штраф вырастает сразу до 30 процентов от суммы долга. Начиная со 181 дня неуплаты санкция будет рассчитана уже как десять процентов от суммы долга за каждый месяц просрочки.

Обратите внимание! Информация о том, что гражданин продал автомобиль, недвижимость, землю поступает в налоговую службу без вашего уведомления. Такие сведения подают нотариус, Росреестр, ГИБДД

Имейте это в виду. Скрыть это невозможно.

Если по каким-то причинам лица не уплачивают подоходный налог, то будет начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Российской Федерации за каждый день просрочки.

Налоговая служба также будет проводить проверку по факту умышленного уклонения от уплаты налогов:

• Если в этом был заведомый умысел, то придётся заплатить штраф до 40 процентов от суммы задолженности.
• Если это произошло неумышленно, например, из-за ошибки в заполнении документов, то лицо ожидает санкция в размере 20 процентов от размера долга.

Где узнать задолженность по налогам физических лиц

Чтобы не столкнуться со сложностями, рекомендуется периодически изучать данные о недоимках по обязательным платежам. Граждане часто интересуются тем, где посмотреть задолженность по налогам физических лиц. Раньше это было возможно только путем личного обращения в контролирующие уплату сборов органы. Чтобы получить представление о размере неисполненных перед бюджетом обязательств сегодня, граждане могут не посещать инспекцию лично. Налоговая задолженность физических лиц размещается на нескольких онлайн-ресурсах.

Сервис Госуслуг

Среди прочих услуг, портал предоставляет возможность получить данные о задолженности по налогам. Чтобы стать пользователем, нужно следующее:

• зарегистрироваться на ресурсе с помощью номера мобильного телефона или СНИЛС;
• заполнить данные своего профиля.

Когда гражданин активировал свой профиль, ему нужно нажать на вкладку «мои долги по налогам физических лиц» и узнать о недоимках. Сервис предоставляет возможность погасить долги с помощью электронной платежной системы.

Личный кабинет налогоплательщика

На сайте налоговой службы присутствует возможность зарегистрироваться в качестве пользователя-налогоплательщика. Эта процедура является более сложной, нежели использование портала Госуслуги. Закон защищает налоговую тайну, поэтому гражданину придется посетить инспекцию и получить карту доступа с временным паролем (его необходимо заменить в месячный срок).

Это тоже важно знать: Налог с продажи недвижимости в 2019 году: как снизить размер налога, риски и ответственность

Чтобы узнать, какова налоговая задолженность по ИНН, ваш ИНН нужно вбить в поле поиска. При отсутствии сведений об индивидуальном номере ресурс предлагает указать фамилию, а также паспортные данные для того, чтобы узнать размер недоимки

Неуплата исчисленных налогов также отражается в личном кабинете. Там же присутствует возможность оплатить недоимку, не выходя из-за компьютера.

Ресурс обладает дополнительным функционалом:

• сдача деклараций;
• сервис запросов в налоговую инспекцию;
• распечатка уведомлений.

Сайт службы судебных приставов

Чтобы узнать о критических долгах без прохождения регистрации, можно использовать сайт ФССП. Гражданину придется сделать следующее:

• открыть банк данных об исполнительных производствах;
• выбрать регион;
• заполнить ФИО и дату рождения.

Система выдаст информацию обо всех открытых исполнительных производствах в отношении человека. Среди сведений появятся данные об источнике задолженности (кредиты, штрафы, и т.д.).

Важно

На сайте службы судебных приставов удастся узнать только о части долгов. Если инспекция не передала исполнительные документы, то сведения о недоимке будут отсутствовать в этой базе.

Система «Яндекс-Деньги»

Неуплата начисленных налогов отслеживаются с помощью платежной системы «Яндекс-деньги». Для этого необходимо зарегистрироваться или использовать уже существующую учетную запись.

Для получения информации требуется открыть сервис с информацией о налогах. Он отличается сравнительной простотой использования. Сервисом осуществляется проверка задолженности физических лиц по ИНН. Гражданин оплачивает недоимку через эту систему.

Что понимают под уклонением от уплаты налогов?

Под уклонением от налоговой обязанности понимают неуплату гражданами личных налогов.

Правонарушение выражается в следующих действиях:

• гражданин не подает в ФНС налоговую декларацию;
• предприниматель не предоставляет книги продаж и покупок, отчетную документацию;
• в декларации умышленно указывается ложная информация;
• налогоплательщик незаконно пользуется льготами, освобождающими его от налогов.

В результате уклонения от уплаты налога в федеральный бюджет не поступает определенная сумма.

Деяние признается уголовным в том случае, когда налог не уплачивается в крупном размере – от 900 000 руб. за три финансовых года. При этом доля неуплаты должна составлять более 10% от совокупной суммы налога.

Ситуация усугубляется, когда гражданин не платит казне в особо крупном размере – от 4 500 000 руб. за 3 года. Доля задолженности в бюджет должна составлять более 20% от всей суммы обязательного платежа.

Если налоговая инспекция провела проверку и грозит вам уголовной ответственностью, рекомендуем обратиться к квалифицированному адвокату. Он проанализирует ситуацию, изучит ваши документы и определит, попадает ли имеющаяся налоговая задолженность под крупный размер.

Кто привлекается к ответственности за уклонение по уплате налогов по статье 198 УК РФ?

Субъектом преступления является лицо, которое достигло возраста 16 лет. На момент совершения нарушения оно должно быть полностью дееспособным.

Преступником может быть:

• обычный гражданин;
• директор, который ведет бизнес как ИП;
• нотариус;
• адвокат;
• гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью через подставное лицо;
• прочие физические лица, уплачивающие налоги.

Для того, чтобы правонарушение было признано уголовным, у гражданина должен быть прямой умысел. Также обязателен личный интерес – стремление получить какие-либо выгоды.

Какое наказание предусмотрено за уклонение от уплаты налогов

Как правило, чтобы привлечь гражданина к ответственности, ФНС проводит проверку и выставляет требование о доначислении налогов. На добровольную оплату обязательных платежей отводится 8 дней с момента получения требования. При просрочке свыше двух месяцев инспектор направляет материалы в следственные органы для решения вопроса об уголовной ответственности.

Если в ходе следствия будет доказан состав преступления по статье 198 УК РФ, гражданин наказывается штрафом. В зависимости от тяжести деяния он должен будет заплатить от 100 000 до 500 000 руб. Злостные преступники осуждаются на принудительные работы максимальной продолжительностью до трех лет или лишаются свободы на период до трех лет.

Гражданин может освободиться от наказания, если полностью оплатит необходимую сумму. Для того, чтобы закрыть уголовное дело по данному основанию, желательно своевременно заручиться помощью опытного адвоката. При грамотной защите ваших интересов на этапе следствия дело не дойдет до суда.

В каких случаях гражданин освобождается от ответственности?

Преступление по статье 198 УК РФ может быть совершено по неосторожности. Если будет установлено, что в действиях гражданина нет прямого умысла, он освобождается от ответственности

Освобождение можно получить, если:

• явиться с повинной, при условии, что деяние совершено впервые;
• доказать факт истечения сроков давности;
• возместить ущерб.

Кроме того, ответственность не наступает при отсутствии вины.

Ответственность субъектов хозяйствования от уплаты налогов

Статья в тему
Если вас вызвали на допрос в налоговую инспекцию — держитесь спокойно и уверенно. Помните, что у каждого гражданина есть право не отвечать на вопросы, если имеется вероятность того, что они будут свидетельствовать против вас. О том, как вести себя на допросе, мы расскажем в отдельной статье

Субъект хозяйствования – юридическое лицо, которое имеет в своей собственности определенное имущество, недвижимость, баланс, устав и т.д.

Предприятия и организации, функционирующие на территории Российской Федерации, могут облагаться следующими видами налогов и сборов:

• налог на прибыль. Объектом налогообложения в данном случае выступает весь объем прибыли, полученный предприятием. Из общей суммы дохода вычитаются денежные средства, отнесенные к расходам. Налоговый период – календарный год с ежеквартальным отчетом с нарастающим эффектом;
• налог на имущество – сумма налоговых отчислений напрямую зависит от объема имущества, имеющегося в собственности предприятия (числящегося на балансе). Денежные средства, хранящиеся на банковских счетах, в данный вид налогообложения не учитываются. Отсюда же исключается и имущество, в установленном порядке освобожденное от обложения налогами. Сумма платежа по данному налогу исчисляется по формуле, где остаточная стоимость каждого предмета имущества, установленная в указанном отчетном периоде, суммируется, а конечный результат сложения делится на общее количество объектов;
• НДС – довольно многоступенчатый налог, который обязателен к уплате предприятиями и организациями, имеющими собственное производство или занимающимися реализацией товара;
• налог на действия с ценными бумагами – уплачивается только в случае наличия ценных бумаг. Сумма налога составляет номинальную стоимость каждой выпущенной ценной бумаги.

Ответственность руководителя за неуплату налогов не зависит от формы хозяйствующего субъекта — юридическое лицо за нарушения в сфере налогового законодательства несет ту же ответственность, что и индивидуальные предприниматели.

Сам субъект хозяйствования не совершает никаких преступлений и правонарушений, так как является собирательным образом. Ответственность за нарушения будут нести должностные лица предприятия, на которых в соответствии с должностными инструкциями, приказами и другими нормативными актами возложена обязанность ведения бухгалтерского, налогового учета и составления отчетности. К субъектам относятся:

• руководитель предприятия (директор);
• главный бухгалтер;
• сотрудники предприятия, временно замещающие указанные должности.

Помните, что на должностном лице лежит ответственность за превышение его полномочий! В случае совершения правонарушения и при наличии отягощающих обстоятельств, меры наказания ужесточаются до лишения свободы на срок до 10 лет с лишением права занимать государственные должности на протяжении срока до 3 лет. https://lexconsult.online/8617-prevyshenie-dolzhnostnyh-polnomochii

Отягчающими вину в сфере налоговых преступлений обстоятельствами являются:

• совершение преступления группой лиц;
• в особо крупном размере.

Группа лиц чаще всего предполагает участие в преступной деятельности как руководителя, так и главного бухгалтера, которые действуют сообща, но бывают ситуации, когда одному из главных субъектов помощь в уклонении от налогов оказывает иное лицо, которые будет считаться пособником или укрывателе преступления либо же организатором преступной схемы.